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邮政业减税降费政策内容

    2019-06-17
序号 税费种类 原政策 减税降费政策 备注
1 增值税 对月销售额3万元以下的增值税小规模纳税人,免征增值税。(财税〔2016〕36号、财税〔2017〕76号等) 自2019年1月1日至2021年12月31日,对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。(财税〔2019〕13号) 请重点关注
2 交通运输服务适用的增值税税率为11%。(财税〔2016〕36号) 自2019年4月1日起,交通运输服务适用的增值税税率调整为9%。(财税〔2018〕32号、财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)  
3   自2019年4月1日起,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣(改为一次性全额抵扣)。此前按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号)第一条第(四)项第1点规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)  
4   不动产租赁服务缴纳增值税。车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。适用一般计税方法的试点纳税人购买不动产租赁服务,可实行进项抵扣。(财税〔2016〕36号)  
5 纳税人购进国内旅客运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。(财税〔2016〕36号) 自2019年4月1日起,纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)  
6   自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)  
7   自2019年4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税制度。符合规定条件的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)  
8   国际运输服务适用增值税零税率。(财税〔2016〕36号)  
9   为出口货物提供的收派服务免征增值税。(财税〔2016〕36号)  
10   属于固定业户的试点纳税人,总分支机构不在同一县(市),但在同一省(自治区、直辖市、计划单列市)范围内的,经省(自治区、直辖市、计划单列市)财政厅(局)和税务局批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。(财税〔2016〕36号)
注:经省(自治区、直辖市、计划单列市)财政厅(局)和税务局批准后,邮政企业、快递企业才可适用省(自治区、直辖市、计划单列市)内跨地区经营总分支机构增值税汇总缴纳政策。
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11 企业所得税 对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。(财税〔2017〕43号)。
注:小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。
201911日至20211231日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税(财税〔2019〕13号)。
注:小型微利企业,指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
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12 对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。(财税〔2014〕75号) 企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具(指除房屋、建筑物以外的固定资产),单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。(财税〔2018〕54号)  
13 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。(企业所得税法实施条例第九十五条) 企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。(财税〔2018〕99号)  
14 企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。(企业所得税法实施条例第四十二条) 自2018年1月1日起,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。(财税〔2018〕51号)  
15 企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。(企业所得税法第九条) 自2019年1月1日至2022年12月31日,企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出,准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。企业在2015年1月1日至2018年12月31日期间已发生的符合上述条件的扶贫捐赠支出,尚未在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的部分,可执行上述企业所得税政策。(财政部税务总局国务院扶贫办公告2019年第49号)  
16 资源税等
税费
  省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。(财税〔2019〕13号)
注:具体内容以各省(区、市)出台的政策文件为准。
 
17 城镇土地
使用税
  自2017年1月1日起至2019年12月31日止,对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。自2018年5月1日起至2019年12月31日止,对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。(财税〔2017〕33号、财税〔2018〕62号) 请重点关注
18 车辆购置税   自2018年1月1日至2020年12月31日,对购置的新能源汽车免征车辆购置税。(财政部公告2017年第172号)  
19 社会保险费
(养老保险)
各省(区、市)的养老保险单位缴费比例不尽相同,以各地政策为准。 自2019年5月1日起,降低城镇职工基本养老保险(包括企业和机关事业单位基本养老保险,以下简称养老保险)单位缴费比例。各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团(以下统称省)养老保险单位缴费比例高于16%的,可降至16%;目前低于16%的,要研究提出过渡办法。(国办发〔2019〕13号) 请重点关注
20 车辆通行费   各地邮政专用标志车辆通行费减免政策。
注:具体内容以各省(区、市)出台的政策文件为准。
 
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